Từ ngày 01/7/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 chính thức có hiệu lực. Luật này có nhiều thay đổi về thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế. Quy định về 21 khoản thu nhập được miễn thuế có đúng không? Các khoản thu nhập được miễn thuế khi người nộp thuế đáp ứng đúng đối tượng, nguồn thu và điều kiện theo quy định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết như thế nào? Hãy tham khải hết bài viết dưới đây của Việt Long nhé!
Căn cứ pháp lý về thu nhập được miễn thuế TNCN 2026
Quy định về thu nhập được miễn thuế được nêu cụ thể tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15. Luật này đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16.
Luật có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.
Bên cạnh đó ngày 30/06/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định 253/2026/NĐ-CP để hướng dẫn chi tiết và làm rõ cách áp dụng các quy định của Luật Thuế TNCN. Nghị định này đóng vai trò quan trọng vì:
Nghị định 253/2026/NĐ-CP giải thích rõ điều kiện để được miễn thuế đối với từng khoản thu nhập.
Hướng dẫn cách xác định thu nhập miễn thuế trong thực tế kê khai.
Quy định hồ sơ, chứng từ chứng minh đối tượng được miễn thuế.
Làm rõ các trường hợp dễ nhầm lẫn giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân.
Ngoài ra, Bộ Tài chính cũng đã ban hành Thông tư 87/2026/TT-BTC để hướng dẫn chi tiết nghiệp vụ thực hiện.
21 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2026
Điều 4 của Luật quy định 21 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN. Khoản 22 của Điều 4 không phải là khoản miễn thuế mới. Khoản này chỉ giao Chính phủ quy định chi tiết thông qua Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
| STT | Khoản thu nhập được miễn thuế | Nội dung tóm tắt |
| 1 | Chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng BĐS giữa người thân | Miễn thuế khi giao dịch giữa các thành viên gia đình theo quy định |
| 2 | Chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất | Áp dụng khi cá nhân chỉ có 1 nhà ở hoặc 1 thửa đất ở duy nhất |
| 3 | Giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao | Thu nhập từ đất được Nhà nước giao không chịu thuế |
| 4 | Thu nhập từ nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, muối | Miễn thuế cho hoạt động sản xuất trực tiếp của hộ/cá nhân |
| 5 | Chuyển đổi đất nông nghiệp | Miễn thuế khi chuyển đổi đất nông nghiệp được giao |
| 6 | Lãi trái phiếu, tiền gửi, bảo hiểm nhân thọ | Bao gồm lãi TPCP, trái phiếu địa phương, tiền gửi ngân hàng |
| 7 | Thu nhập từ kiều hối | Tiền gửi từ nước ngoài về Việt Nam |
| 8 | Tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm | Phần thu nhập làm thêm, làm đêm và ngày phép chưa nghỉ |
| 9 | Lương hưu và quỹ hưu trí | Lương hưu BHXH và quỹ hưu trí bổ sung/tự nguyện |
| 10 | Thu nhập từ học bổng | Học bổng từ ngân sách hoặc tổ chức hợp pháp |
| 11 | Thu nhập từ bồi thường | Bảo hiểm, tai nạn lao động, bồi thường Nhà nước… |
| 12 | Thu nhập từ quỹ từ thiện | Thu nhập từ quỹ từ thiện hợp pháp |
| 13 | Thu nhập từ viện trợ nước ngoài | Viện trợ nhân đạo được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt |
| 14 | Thu nhập của thuyền viên | Thuyền viên Việt Nam làm việc trên tàu quốc tế |
| 15 | Khai thác thủy sản xa bờ | Thu nhập từ hoạt động phục vụ đánh bắt xa bờ |
| 16 | Tín chỉ carbon, trái phiếu xanh | Thu nhập từ giảm phát thải, carbon credit, trái phiếu xanh |
| 17 | Khoa học và công nghệ | Thu nhập từ nhiệm vụ KH&CN, đổi mới sáng tạo |
| 18 | Quyền tác giả khoa học | Thu nhập từ quyền tác giả khi thương mại hóa kết quả nghiên cứu |
| 19 | Hệ sinh thái khởi nghiệp | Nhà đầu tư, chuyên gia, sáng lập viên startup |
| 20 | Chuyên gia, tổ chức quốc tế | ODA, NGO, Liên Hợp Quốc, gìn giữ hòa bình… |
| 21 | Thu nhập của chủ doanh nghiệp sau thuế | Thu nhập sau khi đã nộp thuế TNDN của DNTN, TNHH MTV |
Theo khoản 21 Điều 4 Luật Thuế TNCN, thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc chủ công ty TNHH một thành viên thuộc diện miễn thuế TNCN.
Nói đơn giản, nếu doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNDN theo quy định thì phần thu nhập thuộc trường hợp luật định khi chủ doanh nghiệp nhận về sẽ không tiếp tục bị tính thuế TNCN.
Nghị định 253/2026/NĐ-CP có quy định chi tiết riêng về nhóm thu nhập này tại Điều 39. Vì vậy, chủ doanh nghiệp nên kiểm tra đúng nguồn thu nhập và tình trạng hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi kết luận khoản tiền mình nhận được có được miễn hay không.
Điều kiện để được miễn thuế TNCN năm 2026
Các điều kiện để được miễn thuế TNCN 2026 như sau:
Khoản thu nhập có đúng nhóm được miễn không: Trước tiên cần xác định bản chất khoản tiền. Ví dụ, tiền làm thêm giờ, tiền thưởng và phụ cấp không phải lúc nào cũng có cách xử lý thuế giống nhau.
Người nhận có đúng đối tượng được miễn không: Ví dụ, trường hợp tặng cho bất động sản giữa cha mẹ và con được miễn thuế, nhưng phải xác định đúng quan hệ giữa bên tặng và bên nhận.
Khoản thu nhập có đáp ứng điều kiện riêng không: Một số trường hợp có điều kiện cụ thể về nhà ở duy nhất, trực tiếp sản xuất, hoạt động làm thêm giờ, nguồn viện trợ, loại dự án hoặc loại giao dịch.
Miễn thuế TNCN có cần hồ sơ, chứng từ chứng minh không: Một khoản thu nhập có thể thuộc diện miễn thuế, nhưng nếu hồ sơ không đủ để chứng minh nguồn gốc hoặc điều kiện áp dụng thì việc giải trình sẽ khó khăn hơn.
Hồ sơ chứng minh thu nhập miễn thuế TNCN cần những gì?
Tùy từng trường hợp, hồ sơ có thể khác nhau. Tuy nhiên, người nộp thuế nên lưu giữ các nhóm giấy tờ sau:
| Trường hợp | Hồ sơ nên lưu ý |
| Tặng cho, thừa kế nhà đất | Giấy tờ bất động sản, giấy tờ chứng minh quan hệ |
| Bán nhà ở duy nhất | Giấy tờ nhà đất và hồ sơ chứng minh điều kiện sở hữu |
| Làm thêm giờ | Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng kê làm thêm, bảng lương |
| Học bổng | Quyết định/thông báo cấp học bổng |
| Kiều hối | Chứng từ chuyển tiền từ nước ngoài |
| Bồi thường | Hợp đồng, quyết định hoặc chứng từ bồi thường |
| Thu nhập khoa học – công nghệ | Quyết định giao nhiệm vụ, hợp đồng, hồ sơ liên quan |
| Chủ DNTN/CT TNHH MTV | Hồ sơ kế toán, kết quả kinh doanh, chứng từ thực hiện nghĩa vụ TNDN |
Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng quy định hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế đối với một số trường hợp.
Từ ngày 01/7/2026, 21 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN 2026 được quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16. Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư 87/2026/TT-BTC tiếp tục hướng dẫn chi tiết để áp dụng trên thực tế.
Điểm quan trọng nhất không phải chỉ là nhớ đủ 21 khoản, mà là xác định đúng khoản thu nhập của mình có thuộc trường hợp miễn thuế và có đáp ứng điều kiện hay không. Chỉ cần hiểu đúng ngay từ đầu, người lao động và doanh nghiệp có thể chủ động hơn trong việc tính thuế, kê khai và quyết toán, đồng thời tránh những khoản thuế phải nộp không cần thiết.
Nếu doanh nghiệp hoặc cá nhân của bạn đang có khoản thu nhập chưa biết có phải tính thuế TNCN năm 2026 hay không, hãy kiểm tra trước khi kê khai để tránh sai sót.
📞 Nếu bạn cần hỗ trợ kiểm tra và tư vấn thủ tục thuế hãy liên hệ hotline 0911 88 20 40 để được hỗ trợ xác định khoản thu nhập, hồ sơ và nghĩa vụ thuế phù hợp với từng trường hợp cụ thể.
