Mức Phạt Chậm Nộp Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025

Mức phạt chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một vấn đề quan trọng mà các doanh nghiệp cần chú ý để tránh những rủi ro pháp lý và tài chính. Tuy nhiên, trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng thời gian quy định, doanh nghiệp sẽ phải đối mặt với các mức phạt và lãi suất tính trên số tiền thuế chưa nộp. Vậy mức phạt và cách tính lãi chậm nộp thuế TNDN hiện nay ra sao? Hãy cùng Việt Long VID tìm hiểu trong bài viết dưới đây nhé!

Lãi nộp chậm thuế thu nhập doanh nghiệp được tính như thế nào?

Khi doanh nghiệp không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đúng hạn, sẽ phải chịu mức phạt theo quy định của pháp luật. Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế TNDN được xác định bằng công thức sau:

Phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp * (Số ngày chậm nộp * Mức phạt lãi suất chậm nộp)

Công thức tính số ngày chậm nộp:

Số ngày tính chậm nộp = Ngày nộp thuế thực tế – Ngày hết hạn nộp thuế + 1

Ví dụ minh họa: Doanh nghiệp X chậm nộp thuế TNDN quý II năm 2023 với số tiền 150 triệu đồng. Ngày nộp thuế thực tế là 22/9/2023. Ngày hết hạn nộp thuế là 1/9/2023 (vì ngày 30/8/2023 trùng vào ngày nghỉ cuối tuần).

Thời gian chậm nộp là: 22 – 1 + 1 = 22 ngày.
Lãi suất phạt chậm nộp là 0,03% mỗi ngày.

Do đó, số tiền phạt chậm nộp thuế TNDN của doanh nghiệp X là:

Phạt chậm nộp = 150.000.000 * (22 * 0,03%) = 990.000 đồng

Thời hạn nộp thuế TNDN là bao lâu?

Thời gian nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những yếu tố quan trọng mà doanh nghiệp cần lưu ý để tránh các khoản phạt không cần thiết. Theo quy định, hạn chót để nộp thuế TNDN là trong vòng ba tháng kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính của tổ chức, doanh nghiệp.

Tuy nhiên, thuế TNDN thường được nộp tạm tính theo quý, với thời gian chót cho mỗi quý là ngày 30 của tháng đầu tiên trong quý kế tiếp. Điều này được quy định tại Khoản 1, Điều 55, Luật Quản lý thuế năm 2019.

Đặc biệt, Nghị định 91/2022/NĐ-CP (Điều 1, Khoản 1) đã bổ sung một điều khoản quan trọng về việc kéo dài thời hạn nộp thuế trong trường hợp hạn cuối trùng với ngày nghỉ lễ. Khi đó, thời gian nộp thuế sẽ được dời đến ngày làm việc đầu tiên sau kỳ nghỉ.

Một số trường hợp đặc biệt không tính tiền nộp chậm thuế TNDN

Theo các quy định của pháp luật thuế tại Việt Nam, cụ thể là Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành như Thông tư 80/2021/TT-BTC, có một số trường hợp doanh nghiệp sẽ không phải chịu mức phạt chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Cụ thể như sau:

Doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ với nguồn thu từ ngân sách nhà nước nhưng chưa nhận được thanh toán sẽ không bị tính tiền phạt chậm nộp thuế TNDN trong trường hợp này. Tuy nhiên, mức lãi suất chậm nộp không được vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán trong thời gian chờ đợi.
Trường hợp thiên tai, tai nạn bất ngờ hoặc các sự kiện ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp cũng được pháp luật công nhận. Nếu doanh nghiệp gặp phải tình huống này, có thể nộp đơn xin miễn phạt vi phạm thuế, căn cứ vào Điều 111 của Luật Quản lý thuế và Điều 11 của Luật Xử lý vi phạm hành chính.
Doanh nghiệp gặp phải tình trạng không xác định được giá trị hàng hóa tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan hoặc phải chờ kết quả phân tích, giám định để xác định số thuế phải nộp. Trong trường hợp này, doanh nghiệp sẽ không bị tính phạt chậm nộp thuế theo quy định tại Thông tư 06/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Mức phạt chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật

Khi doanh nghiệp không nộp thuế đúng hạn, mức phạt sẽ được tính dựa trên thời gian chậm nộp và số tiền thuế nợ. Cụ thể:

Đối với thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng chưa được nộp sau ngày 01/07/2016:
- Trong 90 ngày đầu, mức phạt là 0,05% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm nộp.
- Sau 90 ngày, mức phạt tăng lên 0,07% mỗi ngày.

Các quy định này được áp dụng theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và Luật sửa đổi, bổ sung số 21/2012/QH13.

Mức phạt là 0,05% mỗi ngày trên số tiền thuế chưa nộp: Đối với thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 đến trước ngày 01/07/2016:

Quy định này theo Luật sửa đổi bổ sung số 71/2014/QH13.

Đối với thuế nợ phát sinh từ ngày 01/07/2016 trở đi: Mức phạt chậm nộp là 0,03% mỗi ngày, tính trên số tiền thuế nợ.

Hiểu rõ mức phạt chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong việc quản lý tài chính và tránh những rủi ro pháp lý không mong muốn. Việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế không chỉ là trách nhiệm mà còn là cách để đảm bảo sự phát triển bền vững. Đừng để sai sót về thuế ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh – hãy liên hệ với Việt Long VID ngay hôm nay để được đội ngũ chuyên gia dịch vụ kế toán thuế tư vấn cụ thể và hỗ trợ kịp thời!